美国境外收入 (Income from Abroad)
如果您是美国公民, 绿卡持有者, 或是税法定义的居民, 国税局提醒您在全球的收入(美国境内与境外) 均需在您的税表上申报并缴纳所得税无论您是否收到这些收入的W-2工资(年结)表, 1099表, 或国外发的所得凭单. 详情请参阅 525号刊物 ”应纳税和非纳税收入” (Taxable and Nontaxable Income). 此外, 美国公民, 绿卡持有者, 或是税法定义居民的所的税, 遗产税, 和馈赠税的申报以及缴付预估税等规定通常都是一样的
将收入藏匿海外 (Hiding Income Offshore)
不申报海外收入可能触犯税法. 国税局和国际伙伴正积极追查海外藏匿资产及以利用复杂跨国税务策画的逃漏税者. 国税局的目的是为了确保每一位纳税人正确申报收入并缴纳正确的税额.
海外金融账户 (Foreign Financial Accounts)
根据《银行保密法案》(Bank Secrecy Act) 的规定, 如果您符合下列情况, 您必须填报 TD F 90-22.1表【国外银行和金融账户申报】(Report of Foreign Bank and Financial Accounts简称FBAR) 申报您的国外银行或投资账户:
• 您有财务利益, 签署权, 或其它(可动用)权力的海外账户, 及
• 所有海外金融账户总值在于任何时候超过$10,000.
有关海外金融账户申报的更多规定, 请参阅国税局新闻稿 FS-2007-15【国外金融账户申报规定】(Foreign Financial Accounts Reporting Requirements) 以及 4261号刊物 "您有海外金融账户吗?" (Do You have a Foreign Financial Account?)
隐藏海外收入的后果 (Consequences for Evading Taxes on Foreign Source Income)
如果国税局发现您有未申报的收入或未申报的国外金融账户, 您将面临严重后果. 这些后果可能不只须补缴额外的税金, 还可能包括高额罚金, 利息, 罚款甚至坐牢.
举报推销海外逃漏税办法的促销员 (Reporting Promoters of Off-Shore Tax Avoidance Schemes)
国税局鼓励您举报推销海外逃漏税办法的促销员. 向国税局举报并提供税务欺诈罪行情资的告密者应填写 211表 ”举报税务诈欺情资奖金申请书” (Application for Award for Original Information), 并按照2008-4号通知【依7623法规向国税局密告办公室提出奖赏要求】(Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623) 列出的步骤进行就有资格获得奖金.
居住在美国境外的纳税人(US Citizens and Resident Aliens Abroad)
何时申报 (When to File)
如果您住美国境外或是在海外执行军务, 您的报税期限自动获准延长两个月到6月15日. 但是, 应缴的税金必须在4月15日 (原报税截止日) 前缴付以避免付利息.
如果您无法在6月15日前申报税表, 您可以在报税截止日前提交 4868表 要求将申报截止日再延到10月15日, 不过6月15日之后缴纳的税款将被征收利息和｢未能缴付｣(failure to pay) 罚金.
在哪里申报 (Where to File)
如果您是美国公民, 绿卡持有者, 或是税法定义的居民, 请将您的税表邮寄到:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
USA
如需缴纳预估税则将付款连同1040-ES表一并邮寄到:
Internal Revenue Service
P.O.Box 1300
Charlotte, NC 28201-1300
USA
调整后总收入 (AGI) 在$57,000或以下的纳税人可以利用免费电子报税软件(freefile)来申报税表。调整后总收入超过$57,000的纳税人可 自行购买报税软件来申报税表. 请注意: 只有少数报税软件可以接受纳税人的国外地址. 请阅读选择报税软件公司的内容说明来找出最适用的软件.
纳税人识别号码 (Taxpayer Identification Number)
每一位申报税表的纳税人及被抚养人者都需要有社会安全号码(SSN)或个人纳税识别号码(ITIN). 如需取得社会安全号码, 请使用SS-5表【社会安全卡申请表】(Application for a Social Security Card). 如需SS-5表或要了解自己是否有资格申请社会安全卡, 请联络社会安全局办公室或浏览 社会安全国际事务办理网页. 如果您或您的配偶不符合取得社会安全号码的资格, 您可以提交W-7表, 并附上适当证明文件来取得个人纳税识别号码.
汇率 (Exchange Rates)
税表申报金额必须以美元表示. 如果您的收入或开销以外币为单位, 您必须将这些外币金额换算成美元. 纳税人通常采用 年度平均汇率来申报全年收入, 但您若在特定日期中有外汇交易, 您可以采用那几天的汇率. 汇率可参考Oanda.com网页或年度平均汇率网页.
如何获得税务协助 (How to Get Tax Help)
国税局费城办事处提供国际税务协助. 该办事处服务时间为东部标准时间周一至周五上午六点至晚上十一点,联络方式如下:
• 电话：1 (267) 941-1000
• 传真：1 (267) 941-1055
• 电子邮件： 寄电邮给国税局
• 一般邮件：Internal Revenue Service Philadelphia, PA 19255-0725

国税局办事处有客户服务人员在海外领事馆提供税务协助.

城市 地址 电话／传真
法兰克福 美国领事馆国税局法兰克福办事处
IRS
U. S. Consulate Frankfurt Giessener Str. 30
60435 Frankfurt am Main
Germany 只接受周二预约
上午9点至下午12点30分
电话：+49 069-7535-3811
伦敦 美国大使馆国税局英国办事处
Internal Revenue Service
United States Embassy 24/31 Grosvenor Square
London W1A 1AE
United Kingdom 无预约服务
周二至周四
上午9点至下午1点
下午2点至下午4点
电话服务
电话：[44] (207) 894-0476
周一至周五上午9点至中午12点
传真： [44] (207) 495-4224
巴黎 美国大使馆国税局法国办事处

United States Embassy/IRS 2 Avenue Gabriel
75382 Paris Cedex 08, France 柜台服务：上午9点至中午12点

电话服务：周一至周五上午9点至中午12点和下午1:30至3:30
电话：[33] (01) 4312-2555
传真： [33] (01) 4312-2303
北京 美国大使馆北京国税局办事处
中华人民共和国安家楼路55号（100600）
Internal Revenue Service,
U.S. Embassy Beijing,
No. 55 Anjialou Road,
Beijing 100600 Peoples
Republic of China 电话：+86-10-8531-3000,
传真： +86-10-8531-4287,
周一至周五上午8点至下午5点
只接受预约irs.beijing@irs.gov.

非税法定义居民的税务 (Taxation of Nonresident Aliens)
English
非税法定义的居民是指尚未通过 绿卡测试(Green Card Test)或 居住测试(Substantial Presence Test)的外国人.
谁必须报税(Who Must File)
如果您是非税法定义的居民或符合以下任一种情况，您就必须申报所得税:
• 税务年度中在美国从事或被认作从事贸易或生意, 但是:
o 您的收入并非来自在美国经营的贸易或生意;
o 您没有来自美国来源的收入, 或是
o 您的收入免缴美国所得税.
不过, 如果您来自美国来源的收入只有工资一项而且金额少于以下个人免税额(Personal Exemption), 您可以不必申报所得税:
o 2011 税务年度 $3,650
o 2012税务年度 $3,700
• 没有在美国从事贸易或生意, 其美国收入的预扣税金额未达应扣缴税额.
• 负责为第(1)或(2)项所述之个人申报税表的代表或报税员,
• 非税法定义居民遗产或信托的受托人, 或是
• 国内信托人或其它人受托看管非税法定义居民的财产可能须按规定为该个人申报及缴纳所得税 (详情请参阅财政部税法第1.6012-3(b)条规定).
注：如果您是持 "F", "J", "M", 或"Q" 签证在美国暂时居留的非税法定义居民的外国学生, 教师, 或受训人员, 并有美国来源收入时 (例如工资, 小费, 奖助学金, 股息等) 才需申报1040NR表 (或1040NR-EZ表). 详情请参阅外国学生与学者说明.
申请退税或优惠(Claiming a Refund or Benefit)
您必须申报所得税表才能:
• 要求取回预扣过多或溢付的税款, 或是
• 申报扣除额或其它优惠福利. 例如, 如果您有不动产收入, 您必须准时申报一份正确的税表才能对该收入申报允许的扣除额.
申报哪些收入(Which Income to Report)
需要缴交美国所得税的非税法定义居民其收入通常必须分成两类:
• 与美国贸易或生意 有关联的(Effectively Connected)收入
有关联的收入在扣掉许可的扣除额后依递进税率课税. 税率与美国公民和居民使用的标准相同. 有关联的收入应在1040NR表第一页申报
• 固定、可审定、年度或定期性（FDAP）的美国来源收入
FDAP收入通常包含间接/无实质管理的投资(Passive Investment)收入, 但理论上它可以包含任一类的收入. FDAP收入固定以百分之三十(或更低的条约税率)的税率课征, 同时此类收入不允许有任何扣除额. FDAP收入应在1040NR表第四页申报.
申报表格(Which Form to File)
非税法定义居民依规定需使用1040NR表申报所得税. 如果符合条件, 您可使用1040NR-EZ简易表. 请参阅1040NR-EZ说明以判定自己是否符合条件.
何时与何处申报 (When and Where to File)
如果您是雇员或自雇人士收到需预扣美国所得税的工资或非雇员报酬, 或是您在美国境内有一个办公室或营业处, 您通常必须在您税务年度结束后第四个月的第十五天之内报税. 对于采用年度报税的人来说这通常是指4月15日.
如果您不是收到需预扣美国所得税的工资或非雇员报酬的雇员或自雇人士, 或在美国境内没有办公室或营业, 您必须在您税务年度结束后第六个月的第十五天之内报税。对于采用年度报税的人来说这通常是指6月15日.
请将1040NR / 1040NR-EZ税表邮寄到表格上列出的申报地址.
延长申报时间(Extension of time to file)
如果您无法在截止日前申报税表，您可以在报税截止日前提交 4868表要求自动延长申报时间.
您有可能丧失扣抵和优惠 (You Could Lose Your Deductions and Credits)
如要申报的各项扣抵或优惠, 您必须及时 (报税截止日后的16个月以内) 申报正确的税表. 非及时申报的税表国税局有权拒绝任何税表上申报的扣抵和优惠. 详情请参阅519号刊物 "外籍人士的美国税务指南" (U.S. Tax Guide for Aliens)
离境的外籍人士 (Departing Aliens)
所有外籍人士(但有某些例外情况)在离开美国之前必须申报1040-C表或2063表并取得一份国税局核发的税务离境许可证(sailing permit或departure permit). 您必须在离开美国前向国税局申报以在离境前取得该许可证.
即使您已离开美国而且在离境时已申报了1040-C表 "美国离境外籍人士所得税表" (U.S. Departing Alien Income Tax Return), 您仍需申报美国年度所得税表. 如果您已婚而且您与配偶皆需报税, 您与配偶须分开报税除非两人中有一位是美国公民, 绿卡持有者, 或税法定义的居民才可和与非居民配偶以夫妻联合方式报税.

税法定义居民的税务 (Taxation of Resident Aliens)
应税收入(Taxable Income)
税法定义居民的收入课征方式通常与美国公民相同. 您必须在税表上申报所有的利息, 股息, 工资, 其它报酬, 来自出租房产/权利金收入, 以及其它类型的收入无论它们的来源是美国境内或境外.
税率 (Tax Rates)
您的收入以美国公民适用的递进税率课征并使用相同的税表和税率表.
报税身份 (Filing Status)
您可选用美国公民适用的报税身份来报税.
申报免税额 (Claiming Exemptions)
您可以根据美国公民适用的抚养关系规定来申报个人免税额和被抚养人免税额. 如果您选择夫妻分开报税而您的配偶并无收入而且不是另一名纳税人的被抚养人, 您可以在您的税表上申报该配偶免税额. 其它被抚养人必须是美国公民或国民, 或是美国, 加拿大或墨西哥的居民. 详情请参阅 501号刊物 "免税额、标准免税额及报税身份的数据" (Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information) 或参见外籍人士－可以申请多少个免税额说明.
注意：您的配偶和每一个被抚养人必须要有社会安全号码或个人纳税识别号码才能申报他们的免税额或申报其为被抚养人.
扣除额(Deductions)
您可以像美国公民一样选用列举扣除各项费用包括某些医疗和牙科费用, 州和地方所得税, 房地产税、房贷利息, 慈善捐赠, 灾害和失窃损失, 以及其它各项扣除额.
如果您未列举您的扣除项目, 您可选用以标准扣除额. 详情请参阅1040表和它的说明.
抵税优惠(Tax Credits)
您可以像美国公民一样来申报各项抵税优惠和税金付款, 包括预扣税. 以下是几项您可能可以申报的优惠: 儿童及被抚养人看护费用优惠, 老年人或残障人士优惠, 儿童福利优惠, 教育优惠, 外国税收优惠, 低收入家庭福利优惠, 和领养优惠.
表格与截止日期(Forms and Due Dates)
您可以像美国公民一样选用 1040EZ, 1040A, 或 1040表申报所得税. 税表申报及缴纳税款截止日期是在税务年度之后的报税那一年的4月15日. 如果您的居住地或生意(主要营业地)是美国境外, 您的报税截止日即可自动延长至6月15日. 如果您在4月15日当天或之前提交4868表, 您的报税截止日可以延后到10月15日. 详情请参阅相关税表说明及4588号刊物 "绿卡持有人的基本税务指南：了解您的美国纳税义务" (Basic Tax Guide for Green Card Holders: Understanding Your U.S. Tax Obligations).

以上信息，摘录自美国国税局（IRS）官方网站: 02-May-2013